En el artículo anterior sobre cuánto le corresponde a la viuda en una herencia, además de exponer los factores que pueden provocar que al cónyuge viudo le corresponda una proporción de la herencia u otra, también adelantamos que haríamos otro post en el que explicaríamos cómo se valora ese usufructo vitalicio que se deja al cónyuge.

Pues bien, en esta entrada, como abogados de herencias en Sevilla,  vamos a intentar explicar de manera concisa, cómo se valora ese usufructo al que ya hemos hecho mención. El hecho de que sea vitalicio implica que ese derecho perdure hasta que fallezca el usufructuario, es decir, el cónyuge viudo.

El cálculo del usufructo vitalicio.

Antes de nada, podemos representar gráficamente lo que entendemos por PROPIEDAD (o PLENO DOMINIO), que podríamos decir que es la suma del USUFRUCTO VITALICIO + NUDA PROPIEDAD.

*El círculo representaría la totalidad de la PROPIEDAD.como se valora el usufructo vitalicio

Atendiendo al gráfico, el usufructo vitalicio correspondería al cónyuge y la nuda propiedad, a priori, a los herederos, sin perjuicio de que el fallecido disponga otra cosa en el testamento siempre y cuando respeten los mínimos legales.

Es importante conocer si el usufructo vitalicio se deja sobre bienes inmuebles, sobre dinero u otros derechos, o incluso, sobre toda la herencia. Esto último, aunque no venga dispuesto en el Código civil, ha sido consagrado por la doctrina y la jurisprudencia.

¿Cómo valoramos ese porcentaje morado que corresponde al usufructo vitalicio?

Para conocer ese porcentaje -entendiendo que el valor de la propiedad es el 100%- no podemos acudir al Código civil, pues en él no se hace mención expresa a un porcentaje concreto, sino que debemos atender a la normativa fiscal. Así pues, se establece en los artículos 49 del Reglamento del ISD y artículo 10 texto refundido de la Ley del ITPAJD, lo siguiente:

«En los usufructos vitalicios se estimará que el valor es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorándose el porcentaje en la proporción de un 1 por 100 por cada año más, con el límite mínimo del 10 por 100″

La regla del 89.

Es posible que de la definición anterior puedan surgir dudas sobre qué porcentaje debe aplicarse. Para evitar problemas, podemos aplicar la siguiente regla que, sin duda, nos ayudará a conocer dicho porcentaje. Pongamos el siguiente ejemplo:

  • Valor total de los bienes y/o derechos: 300.000 €
  • Edad del cónyuge viudo/a en la fecha de fallecimiento del otro cónyuge: 84 años.
  • Regla: [89-84 (edad del cónyuge viudo/a)] x 1% del valor total, en este caso, 300.000 €
  • Porcentaje a aplicar: 5 % de 300.000 € = 15.000 €. Recordemos que este porcentaje no puede ser mayor que 70 ni menor que 10.

Mediante esta regla, podemos saber el porcentaje que corresponde al usufructo vitalicio (parte morada en la gráfica) y, por tanto, también a la nuda propiedad (parte colorada).

  • PROPIEDAD/PLENO DOMINIO= 100%
  • USUFRUCTO VITALICIO= 5%
  • NUDA PROPIEDAD= PROPIEDAD/PLENO DOMINIO – USUFRUCTO VITALICIO = 95 %.

¿Qué utilidad tiene conocer este porcentaje?

Es importante saber cuál es ese porcentaje, en primer lugar, para la presentación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, puesto que habrá que justificar con exactitud lo que se ha heredado.

También, puede resultar importante saberlo para poder monetizarlo, es decir, para darle un valor fijo y poder así compensar mediante una contraprestación económica, ese derecho llamado usufructo vitalicio. En otras entradas, comentaremos la forma en la que se puede producir la precitada contraprestación y en qué casos se suele dar.

Si tiene alguna duda sobre esta o cualquier otra cuestión relacionada con herencias o impuestos, puede ponerse en contacto con nosotros o utilizar nuestros Servicios Online.

Estaremos encantados de atenderle. Recuerde que somos Abogados de Herencias Sevilla

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